财务管理系统

【问】甲公司委托乙公司销售商品100件，协议价为200元/件，成本为120元/件。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。（假定乙公司以250元价格销售）。请问甲、乙分别进行哪些账务处理？  

【答】甲公司账务处理：  

（1）发出商品时：  

借：应收账款 23400  

贷：主营业务收入 20000  

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400  

（2）结转成本：  

借：主营业务成本 12000  

贷：库存商品 12000  

乙公司账务处理：  

（1）收到代销商品时：  

借：受托代销商品 20000  

贷：受托代销商品款 20000  

（2）售出代销商品时：  

借：银行存款 29250  

贷：主营业务收入 25000  

应交税费——应交增值税（销） 4250  

同时结转成本：  

借：主营业务成本 20000  

贷：受托代销商品 20000  

（3）收到委托方开具的增值税发票时：  

借：受托代销商品款 20000  

应交税费—应交增值税（进） 3400  

贷：应付账款 23400  

（4）支付给委托单位代销商品款时：  

借：应付账款 23400  

贷：银行存款 23400  

(洛熙)